《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。享受这项优惠时要注意以下几点：1.居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）规定，计算应纳税额时：第一步，确定项目所得减半优惠和低税率优惠是否同时享受，如选择仅享受低税率优惠，则不涉及重复享受优惠，正常计算即可。如果选择同时享受减半优惠和低税率优惠两类优惠政策，进入第二步。

第二步，计算项目所得减半优惠的减免税额

1.计算纳税调整后所得

2.计算项目所得减免税额第三步，计算低税率优惠的减免税额A

3.弥补以前年度亏损

4.计算应纳税所得额=1-2-3

5.低税率优惠的减免税额A=应纳税所得额*（法定税率-低税率）第四步，对叠加享受减免税优惠A进行调整享受定期减免税优惠，不能同时享受低税率优惠 

6.叠加享受优惠税额B=A×减半优惠的所得额÷（纳税调整后所得1-所得减免2），如B大于A，取A第五步，计算调整后减免税额

7.调整后的减免税额C=A-B

第六步，计算应纳税额

8.按法定税率计算的应纳税额=A*25%

9.实际应纳税额=8-C

例1：高新技术企业纳税调整后所得为2000万元，以前年度无亏损，该企业取得700万元技术转让所得（已进行了优惠备案），无其他调整事项。计算该企业2020年应纳税额。

解析：企业所得税法实施条例第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第三款规定，居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

第一步，选择同时享受；

第二步，计算项目所得减半优惠的减免税额

1.计算纳税调整后所得 2000（万元）

2.计算项目所得减免额500免+200减半=600（万元）第三步，计算低税率优惠的减免税额A

3.弥补以前年度亏损0

4.计算应纳税所得额=1-2-3=1400（万元）

5.A=应纳税所得额*（法定税率-低税率）=1400*（25%-15%）第四步，对叠加享受减免税优惠A进行调整

6.减半优惠部分享受的15%优惠B=A×减半优惠的所得额÷（纳税调整后所得-所得减免）=140*100/（2000-600）=10，如B大于A，取A第五步，计算调整后减免税额减半优惠部分所得应依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税，应从15%优惠中减去

7.调整后的减免税额=A-B=140-10=130
第六步，计算应纳税额8.按法定税率计算的应纳税额=A*25%=1400*25%=3509.实际应纳税额=8-C=350-130=220（万元）。可以通过如下算法验证计算准确性：

应纳税额＝（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（万元）。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。例4：B高新技术企业2017年纳税调整后所得2000万元，符合条件的技术转让所得700万元，假定没有其他调整事项。计算B企业2017年应纳企业所得税。

根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。享受这项优惠要注意以下几点：（一）不能混淆具备资格年度与高新技术企业证书注明的有效期所属年度高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。例5：C高新技术企业，证书注明发证日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，请问该企业高新技术企业证书的有效期是几年？具备高新技术企业资格的年度是哪几年?解：高新技术企业证书的有效期是三年：2018.9-2021.9，企业从2018年9月认定通过就开始享受高新技术企业优惠，到2021年9月资格期满，在通过重新认定前，企业所得税暂按15%的税率预缴，在2021年底前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款，而具备资格年度按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确定，一共是四个年度：2018年，2019年，2020年，2021年。

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。无形资产摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照法律规定或者合同约定的使用限分期摊销。（财政部 税务总局公告2023年第7号）

2.集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。注意：国家鼓励的集成电路生产企业、国家鼓励的重点集成电路设计企业、工业母机企业均依据国家制定下发的企业清单确定；集成电路装备、材料、封闭、测试企业需要通过省级发改和工信部门核查。（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号），将企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除政策延续执行至2027年12月31日。固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部  税务总局  科技部公告2022年第28号，以下简称28号公告）规定，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。 凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。例9：某企业系高新技术企业，2022年12月10日以现金购置了一套机器设备，12月20日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，该公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？
答：根据28号公告和46号公告规定，对符合条件的高新技术企业，在第四季度以货币形式新购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。该公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为12月20日，在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

《关于2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作》（工信厅联财函〔2025〕217号），明确了2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项。

（二）高新技术企业转化科技成果分期纳税自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目计算确定应纳税额。

政策依据：

1.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）